, ,

Criteri de caixa de l’IVA

Criteri de caixa sage

Aquí trobaràs tota la informació relativa al criteri de caixa de l’IVA

Es podran acollir al règim especial del criteri de caixa, els subjectes passius la facturació anual o volum d’operacions realitzada durant l’any natural anterior no hagi superat els 2.000.000 de euros per al càlcul de la facturació anual.

 

Què és el Criteri de Caixa de l’IVA

És un nou règim especial de l’IVA, de caràcter voluntari, que permetrà a partir d’ 01/01/2014, liquidar l’IVA repercutit quan es cobri i deduir l’IVA suportat quan es pagui.

A partir del gener de 2014 les PIMEs i autònoms que decideixin acollir-se a aquest règim tributari, no hauran d’avançar a Hisenda l’IVA repercutit de les factures no cobrades totalment o parcialment; igual que tampoc es podran desgravar l’IVA suportat de les factures per compres o despeses que no hagin pagat totalment o parcialment.

Però també afecta la deducció de l’IVA suportat del destinatari d’operacions subjectes a aquest règim, tot i que no estigui acollit al criteri de caixa.

És a dir pot afectar directament o indirectament a tothom.

 

Qui pot aplicar l’IVA de caixa?

Es podran acollir al règim especial del criteri de caixa, els subjectes passius on la facturació anual o volum d’operacions realitzada durant l’any natural anterior, no hagi superat els 2.000.000 de euros.

Per al càlcul de la facturació anual s’estableixen aquestes indicacions :

  • Si s’han iniciat activitats empresarials o professionals en l’any natural anterior, l’import del volum d’operacions s’haurà d’elevar a l’any.
  • Si no s’han iniciat la realització d’activitats empresarials o professionals en l’any natural anterior, es podrà aplicar aquest règim especial en l’any natural en curs.
    També s’inclouran les operacions en què s’apliqui l’impost general indirecte canari ( IGIC ), encara que en els termes establerts per l’article 24 de la Llei d’Emprenedors i pel Govern de Canàries.

 

Criteris d’exclusió

  • criteri-caixa-contaplusSi es superen els 2 milions d’euros en facturació durant l’any natural .
  • Els acollits a altres règims especials .
  • Els que cobrin imports en efectiu , d’un mateix pagador sempre que superi els 100.000 euros en l’any natural.
    El règim especial del criteri de caixa ( RECC ) es referirà a totes les operacions realitzades pel subjecte passiu , excepte les següents excloses : Acollides a règims especials simplificats (exemple mòduls ) , de l’agricultura , ramaderia i pesca , del recàrrec d’equivalència , l’or d’inversió , serveis prestats per via electrònica i del grup d’entitats.
  • Lliuraments de béns exemptes ( exemple , exportacions ).
  • Adquisicions intracomunitàries de béns , importacions i operacions assimilades a importacions, i aquelles en què el subjecte passiu de l’Impost sigui l’empresari o professional per a qui es fa l’operació de conformitat amb els números 2n , 3r , 4t de l’apartat u de l’article 84 d’aquesta Llei.
  • Autoconsums.

 

Com funciona l’IVA de caixa ?

  • Poder acollir-se a aquest nou règim , l’empresa o professional haurà de sol · licitar al Per presentar la declaració d’inici d’activitat ( model 036 o 037 ) o el mes anterior l’ inici de l’any natural en què hauria a començar ser d’aplicació, modificant les seves dades censals en l’apartat relatiu al règim d’IVA que li correspon.
  • Pel que desembre 2013 és el mes en què per a molts deuen sol·licitar la acolliment a aquest règim d’IVA.
  • D’aquesta forma la PIME o autònom tributaria en aquest règim des aquest moment , excepte si decidís renunciar-hi , en aquest cas la renúncia tindria una validesa mínima de tres anys , o quedés exclòs.
  • En les operacions que s’acullin al règim especial d’IVA de Caixa, l’impost es meritarà en el moment del cobrament , ja sigui total o parcial , de l’import percebut .
  • Si no s’ha produït el cobrament , la meritació es produirà el 31 de desembre de l’any immediat . Per tant cal aclarir que malgrat tot el que s’ha dit , l’ajornament en el pagament de l’IVA a Hisenda és només temporal , ja que a finals d’any cal reportar-lo tot .
  • A més , caldrà acreditar el moment del cobrament de l’operació, ja sigui total o parcial .
  • Quan es tracti d’ repercutir l’IVA , la repercussió s’efectuarà en el moment d’expedir i lliurar la factura , però no s’entendrà com produïda fins al moment de la meritació de l’impost, és a dir , del cobrament de la factura .
  • És a dir , que si es retarda el cobrament de les nostres factures i estem en règim d’IVA de caixa , no podrem deduir en el nostre model 303 fins que ho haguem cobrat . La quantitat a pagar sortirà de la diferència entre l’IVA cobrat i l’IVA realment pagat .
  • Els subjectes passius que no s’hagin acollit a aquest règim però que siguin destinataris d’operacions incloses en el mateix , no podran deduir les quotes suportades fins que no hagin abonat el pagament total o parcial de les mateixes . En el cas que aquests imports no es haguessin satisfet , no podria deduir l’IVA fins al 31 de desembre de l’any immediatament posterior a aquell en què s’hagi realitzat l’operació.

 

Com afecta processos ia la documentació empresarial

Si és una empresa que acull aquest nou règim d’IVA.

Facturació :

  • A les factures que s’emetin hauran de contenir el literal : ” Règim del criteri de caixa” .
  • Termini per expedir factura : màxim dia 15 al mes següent en què s’ha realitzat l’operació ( data operació ). Operacions registrals .
  • S’han de registrar totes les dates de cobrament i pagament .
  • S’han de registrar els mitjans de cobrament de les factures .
  • Possibles afectacions en els reglaments de Liquidacions , llibres de registre i Declaració d’Operacions amb terceres persones ( 347 ) .
    Tant per a una empresa acollida com a una no acollida .
    Nous camps en els llibres de factures expedides / rebudes :
  • Identificació factura acollida al règim de caixa .
  • Data cobrament / pagament ( total / parcial ) .
  • Import cobrat / pagat .
  • Compte bancari o mitjà de cobrament .
  • Mètode del pagament .

criterio-caja-facturaplus

Criteri de Caixa. recomanacions

  • Decidir abans de final de cada any o al principi de l’activitat si em acull ( avaluar les dues alternatives ) .
  • Si adopta l’ RECC :
    • Realitzar la comunicació a l’Administració en els termes reglamentaris .
    • Modificar les factures per esmentar l’acolliment al Criteri de Caixa.
    • Registrar correctament d’acord amb la normativa les factures ( afectades vs no afectades ) , dates i mitjans de cobrament i pagament ( afectades ) .
  • Assegurar l’adaptació del programari de gestió al Criteri de Caixa ( càlcul correcte de liquidació , models informatius i obligacions formals ) .
  • Formació i / o assessorament.

 

Conclusió

En operacions en què intervinguin subjectes passius acollits al règim especial del criteri de caixa i altres subjectes passius que no ho estiguin , només queda afectat l’IVA deduïble del subjecte passiu que no estigui acollit al criteri de caixa , doncs , tot i no estar subjecte a aquest, només podrà deduir l’IVA suportat per operacions subjectes al criteri de caixa quan procedisca al pagament total o parcial de les mateixes i per tant , combinarà alhora dues formes de liquidació d’IVA diferents:

  • El de caixa , i per tant , deducció en el moment del pagament .
  • El de meritació , i per tant , deducció en el moment de la recepció de la factura i fins a un màxim de 4 anys a partir de la data d’operació .

 

Caixa vs . Meritació . vendes

Acollit que ven vs . no acollit que compra a un que sí ho està

1 . Si un acollit al règim especial del criteri de caixa ven a un client seu que no ho està , com i
quan es procedeix a liquidar l’IVA de tots dos subjectes passius ?

  • El acollit liquidarà el seu IVA repercutit en el moment del cobrament ( total / parcial ) .
  • El no acollit , pel mer fet d’operar amb un que sí ho està deduir l’IVA suportat que provingui d’operacions subjectes a aquest règim en el moment del pagament total / parcial .
  • La resta d’IVA per operacions que suporti i que provinguin de proveïdors no acollits , ho seguirà liquidant per meritació .
  • Quan un no acollit compra a un acollit només es veu afectat el seu IVA deduïble i només per les operacions que estiguin subjectes a criteri de caixa .

Deixa un comentari

L'adreça electrònica no es publicarà. Els camps necessaris estan marcats amb *